К внереализационным расходам не относятся

К ним, в частности, относятся: проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; курсовые разницы отрицательные. При налогообложении прибыли такие расходы учитывайте в прежнем порядке п. К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков.

Однако, деятельность и финансовая отчетность не исчерпывается исключительно продажами. Есть весьма значительные доходно-расходные статьи, связанные с другими бизнес-процессами, им тоже необходим учет. Проанализируем специфику этих финансовых показателей, остановимся на особенностях их отражения в бухгалтерском учете и в Налоговом Кодексе Российской Федерации, рассмотрим их влияние на размер налога на прибыль. Согласно тексту Кодекса, они представляют собой поступления в бюджет организации, не имеющие отношения к выручке от реализации товаров, работ, услуг, а также к продаже имущества и основных средств фирмы. Эти доходы являются полноправной частью прибыли юридического лица. Какие доходы не являются реализационными? Когда в дефиниции указано, что к определяемому понятию относятся все показатели, кроме перечисленных, то нужные факторы можно вычислить методом исключения.

Внереализационные расходы, порядок их признания и отражение в учете и отчетности

К ним, в частности, относятся: проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; курсовые разницы отрицательные. При налогообложении прибыли такие расходы учитывайте в прежнем порядке п. К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков. Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией подп.

То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Даты признания расходов при использовании метода начисления и при использовании кассового метода приведены в соответствующих таблицах. Ответ на этот вопрос зависит от метода, которым организация определяет доходы и расходы для расчета налога на прибыль.

Если организация применяет метод начисления, недостачу можно списать в расходы в момент, когда факт отсутствия виновных лиц подтвержден документально подп. При применении кассового метода для учета расходов необходимо также подтвердить полную оплату имущества, недостача которого выявлена п. Документами, подтверждающими факт отсутствия виновных лиц, являются акты уполномоченных ведомств например, органов предварительного расследования, судов подп.

Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен. На основании этого документа сумму недостачи можно включить в состав внереализационных расходов того отчетного налогового периода, в котором было вынесено постановление. Разделяют эту точку зрения и некоторые арбитражные суды см. Такое постановление может быть вынесено следователем только по истечении срока давности уголовного преследования ч.

При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может подтвердить оправдательный приговор ч. Этот документ будет основанием для списания убытков недостачи от хищений имущества. Они заключаются в следующем. Следовательно, основанием для списания убытков при налогообложении прибыли в такой ситуации может быть любой подтверждающий документ уполномоченного ведомства. Например, письма или справки, выданные уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют.

Некоторые арбитражные суды подтверждают правомерность такого подхода см. Да, можно, если договором аренды предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора. При расчете налога на прибыль учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов ст. К таким потерям, в частности, можно отнести стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

Имущество, принадлежащее организации, должно быть отражено в ее бухгалтерском учете обособленно от имущества других организаций п. Подтверждением того, что материальные ценности являются собственностью организации, являются данные бухгалтерского баланса. Арендованное имущество, предметы залога, ценности, полученные организацией-посредником в рамках исполнения договора комиссии, поручения, агентского договора и т.

Поэтому стоимость этого имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, пострадавшей от пожара. При документальном подтверждении такие потери могут быть учтены собственниками сгоревшего имущества арендодателем, залогодателем, комитентом, доверителем, принципалом. Кроме того, в состав убытков от пожара можно включить расходы, связанные с его тушением и ликвидацией последствий за вычетом стоимости полученных при этом материалов.

Стоимость потерь от пожара можно списать на расходы в том периоде, в котором вы подтвердили их документами: справкой Государственной противопожарной службы; актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания; актами инвентаризации, в которых отражена сумма ущерба.

Договором аренды может быть предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора.

Нет, нельзя Если по вине организации ее контрагент не получил не смог получить какие-либо доходы, он вправе требовать возмещения такой упущенной выгоды ст. Компенсируя упущенную выгоду, виновная организация несет определенные расходы. Однако при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на возмещение лишь реального материального ущерба подп. Затраты на возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относятся.

Поэтому включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, неправомерно. Если получение банковской гарантии является обязательным условием деятельности организации, включайте такие затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В противном случае такие расходы признаются внереализационными. Банковская гарантия представляет собой обязательство банка перечислить контрагенту кредитору организации определенную денежную сумму при предъявлении им требования об оплате ст.

За выдачу гарантии организация должна выплатить банку вознаграждение п. Выдача банковской гарантии признается банковской операцией п. В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, вознаграждение за выдачу банковской гарантии можно включить, если ее получение является обязательным условием деятельности организации.

Например, организации, которые занимаются туроператорской деятельностью, обязаны иметь банковскую гарантию или договор страхования ответственности туроператора в силу требований федерального законодательства ст. Например, так нужно поступать, если необходимость получения банковской гарантии вызвана условиями заключенного договора или правилами проведения тендера конкурса , в котором участвует организация.

Разделяют эту позицию и арбитражные суды см. В некоторых случаях финансовое ведомство рекомендует включать расходы на оплату банковской гарантии в первоначальную стоимость приобретаемого имущества. Например, так нужно поступать, если банковская гарантия обеспечивала: возврат заемных средств, привлеченных для покупки основного средства; оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных поставщиком с условием об отсрочке платежа.

Затраты на оплату банковских услуг относятся к прочим расходам п. Получение банковской гарантии обусловлено требованиями муниципального контракта. Для организации-исполнителя оплата выданной гарантии является экономически обоснованным расходом. Совет: учитывая, что порядок налогового учета затрат на приобретение банковских гарантий четко не урегулирован, организация может определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Если какие-либо затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно включить их в одну из этих групп.

Принятое решение следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. Некоторые суды признают, что порядок налогового учета расходов на оплату банковских услуг организации вправе определять самостоятельно см. Независимо от выбранного способа учета расходы на оплату банковской гарантии должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Документальным подтверждением таких расходов могут служить: договор между организацией и контрагентом, в котором прописано требование о получении банковской гарантии; договор о предоставлении банковской гарантии, заключенный с банком.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты​, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не. Так, внереализационными расходами являются: Прочие внереализационные расходы: что к ним относится внереализационные расходы – это также обоснованные расходы организации, не связанные с.

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией. Их можно разделить на два вида. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. Это, например: затраты на содержание имущества, переданного в аренду; проценты по полученным займам кредитам , а также по выпущенным организацией ценным бумагам например, векселям ; отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности; отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России; судебные расходы издержки, связанные с рассмотрением дела в суде. Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь представителей ; договорные санкции неустойка, штраф, пеня , которые организация должна заплатить контрагентам; затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции; скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии; расходы на консервацию основных средств; затраты на услуги банков; другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров работ, услуг ; расходы на ликвидацию основных средств. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Они приведены в п. В частности, это: убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва; недостачи; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Этот перечень не является закрытым. Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров работ, услуг. Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так: Вид внереализационного расхода Момент отражения расхода в налоговом учете Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду Расходы отражают в зависимости от их вида: амортизация — ежемесячно; стоимость работ услуг сторонних организаций — на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного налогового периода; Проценты по долговым обязательствам договорам займа, долговым ценным бумагам и т.

Вопрос: Согласно пп. Какие именно затраты можно признать в налоговом учете на основании данной нормы?

Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, - наличие документального подтверждения и экономической обоснованности. И в контексте заполнения данной декларации следует упомянуть еще об одном распределении расходов по налогу на прибыль - на прямые и косвенные.

Внереализационные расходы

Так же, как и в отношении внереализационных доходов, целесообразно оформлять отдельную справку по каждому виду внереализационных расходов - независимо от того, учитываются ли они на одном рабочем месте или на разных. При разработке форм бухгалтерских справок по внереализационным расходам также следует исходить из объемов и периодичности поступления таких расходов. Если внереализационные доходы являются нерегулярными, достаточно разработать одну форму с указанием всех видов доходов, которые в течение всего отчетного периода могут поступить. В этом случае указание всего перечня в форме справки целесообразно, исходя из того, чтобы можно было идентифицировать виды доходов с номером строки в данной форме первичного учета. Расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества Первым видом внереализационных расходов, указанных в ст. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью. Как правило, сдача зданий, сооружений или иных объектов основных средств не является основным видом деятельности. Следовательно, в том случае, когда организация сдает в аренду временно неиспользуемые объекты, суммы арендной платы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих доходов, а не в составе доходов от реализации услуг. Соответственно и расходы по содержанию такого имущества относятся к категории прочих расходов.

Прочие внереализационные расходы

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 265. Внереализационные расходы 1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1 расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества включая амортизацию по этому имуществу. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, и или исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью; 2 расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса , а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической; 3 расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным дивидендным платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы; 3. Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты условных денежных единиц к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте условных денежных единицах стоимость требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно; 5.

НЗП; Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

Статья 265. Внереализационные расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1 расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества включая амортизацию по этому имуществу.

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

.

Внереализационные доходы и расходы

.

Какие суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль

.

Вы точно человек?

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на оплату труда УСН
Похожие публикации