Пп 9 ст 255 нк рф

Расходы на оплату труда В целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией пп. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений ст. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода, а сумма прямых расходов, произведенных в отчетном периоде, распределяется на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции. Согласно п.

Рассмотрим пример. Менеджер Иваньков С. Как и положено по нормам ТК РФ, отпускные были выплачены до момента отбытия в отпуск сотрудника 25. Это значит, что 2 дня отпускных приходятся на 2-й квартал 2017 года, а 26 дней — на 3-й квартал. К какому периоду для налогообложения прибыли их отнести? В соответствии с п. Это значит, что отпускные в размере 25 000 руб. Иванькову С.

1.2.4. Расходы на оплату труда

Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы Расходы на оплату труда - одна из самых существенных статей расходов предприятия. Поэтому возможность принятия данного вида расходов в налоговом учете приобретает особый смысл. В соответствии со ст. Классификация расходов на оплату труда В соответствии со ст. Основное условие для признания расходов на оплату труда в налоговом учете - наличие соответствующего условия в трудовом и или коллективном договоре.

Соответственно, первое, что проверят налоговые органы, - это соответствие произведенных выплат условиям трудовых договоров коллективных договоров. Так, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. Рассмотрим основные виды расходов на оплату труда, включаемые в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Премирование и надбавки за мастерство. В состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Компенсации за режим и условия труда. Расходами на оплату труда признаются начисления стимулирующего и или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассматриваемая норма распространяется на такие выплаты, как дополнительная оплата труда: - в особых условиях на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда ; - в условиях, отклоняющихся от нормальных при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни ; - в других случаях в размерах, установленных работодателем с учетом мнения представительного органа работников, положений коллективного договора или трудового договора.

Все перечисленные выплаты предусмотрены трудовым законодательством Российской Федерации ст. Выплаты, превышающие законодательные минимумы. Принимать в налоговом учете рассматриваемые выплаты можно в размерах, предусмотренных трудовым договором, так как законодательством установлены виды выплат и их минимальные размеры.

Конкретные размеры выплат согласно трудовому законодательству устанавливаются трудовым, коллективным договором, но не ниже законодательно установленных. Установление работодателем более высоких выплат не противоречит трудовому законодательству. Доплаты за тяжелые условия труда. При этом перечень таких работ определяется Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Повышение заработной платы по указанным основаниям производится по результатам аттестации рабочих мест.

А конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором. Следовательно, для того чтобы расход согласно рассматриваемой норме в виде соответствующей надбавки учитывался в целях налогообложения, необходимо, чтобы данный вид работ был предусмотрен соответствующим перечнем и была проведена аттестация рабочего места.

Жилье и коммунальные услуги. В расходы на оплату труда включаются стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья суммы денежной компенсации за непредставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг.

На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 31 марта 2003 г.

Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, утвержден Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 31 марта 2003 г.

Форма и обмундирование кроме спецодежды В расходы на оплату труда включается стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов включая форменную одежду, обмундирование , остающихся в личном постоянном пользовании сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам п.

Форменная одежда предназначена для демонстрации принадлежности сотрудника к предприятию или принадлежности к определенной категории работников. В соответствии с указанной нормой ст. В случае если форменная одежда передается сотруднику в собственность, то есть при увольнении сотрудник не сдает одежду, то в момент увольнения возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

Если выдача форменной одежды в собственность сотрудника предусмотрена трудовым договором, то такой расход может быть признан расходом на оплату труда. В этом случае объект налогообложения по НДФЛ и ЕСН возникает в момент выплаты дохода в натуральной форме - в момент выдачи специальной одежды.

В соответствии с изменениями, вносимыми в НК РФ, с 1 января 2006 г. Иными словами, в составе расходов будут приниматься затраты на приобретение и изготовление любой форменной одежды а не только выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Средний заработок на время выполнения общественных обязанностей В качестве расходов на оплату труда учитывается сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде п.

Случаями исполнения работниками государственных и общественных обязанностей, например, являются исполнение обязанностей арбитражных заседателей с п. При этом средний заработок рассчитывается в соответствии со ст. Сохраняемая оплата труда: отпускные и другие выплаты Расходами на оплату труда в налоговом учете признаются п. Остановимся на порядке признания расходов в виде начисленных сумм отпускных. Для начала отметим, что отпускные, являющиеся расходом на оплату труда, могут признаваться в налоговом учете как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных.

Отпускные, начисленные работникам, непосредственно участвующим в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, являются прямым расходом. Отпускные остальных сотрудников включаются в косвенные расходы.

Часто возникает вопрос, в каком отчетном периоде включаются отпускные, приходящиеся на следующий отчетный период. Согласно п. Следовательно, в расходы текущего отчетного или налогового периода включаются только отпускные за дни отпуска, приходящиеся на этот период. Суммы отпускных, относящиеся к будущим периодам, признаются в налоговом учете в следующих отчетных периодах.

Что касается начисленных на сумму отпускных страховых взносов, то независимо от того, к какому периоду относятся отпускные, вся сумма начисленного налога включается в расходы в налоговом учете в соответствии с пп. Что касается начисления по отпускным страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, включаемых в состав прочих расходов, следует учитывать порядок признания расходов, установленный п. Расходы по обязательному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых пенсионных взносов Письмо УМНС по г.

Москве от 27. Компенсации за неиспользованный отпуск Расходами на оплату труда в налоговом учете признаются денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ п. В соответствии с нормами трудового законодательства ст.

Таким образом, в расходы на оплату труда в целях налогообложения включается компенсация только в части дополнительного отпуска или при увольнении. Начисления работникам при реорганизации и ликвидации В состав расходов на оплату труда включаются начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика п.

Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников организации, производятся в соответствии со ст. Работникам в качестве выходного пособия выплачивается как минимум средний месячный заработок, сохраняемый также на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Вознаграждение за выслугу лет Расходами на оплату труда в налоговом учете признаются единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством РФ п.

Районные надбавки В расходы на оплату труда включаются надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях п.

При этом надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, признаются расходами налогоплательщика для целей налогообложения прибыли в размерах, предусмотренных в трудовом договоре. Надбавки за стаж работы на Севере Расходами на оплату труда в налоговом учете являются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями п.

Согласно ст. Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей приведен в Постановлении Правительства России от 23 мая 2000 г.

N 402. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются федеральным законом. Оплата труда на время учебных отпусков В налоговом учете расходами на оплату труда признаются расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика п. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, установлены гл.

При этом следует иметь в виду, что гарантии и компенсации предоставляются только при получении образования соответствующего уровня впервые. Порядок предоставления отпусков с сохранением средней заработной платы установлен Федеральным законом от 22 августа 1996 г.

При этом следует учитывать, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором ст.

Оплата труда за время выполнения нижеоплачиваемой работы В налоговом учете признаются расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации п. За время вынужденного прогула работнику выплачивается средний заработок. Вынужденным прогулом считается отсутствие на рабочем месте сотрудника вследствие его противозаконного увольнения или перевода на другую работу с последующим восстановлением, а также в случае задержки выдачи трудовой книжки по вине работодателя.

Возможность перевода на нижеоплачиваемую работу установлена ст. Работодатель имеет право переводить работника на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу в той же организации с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе.

Выплаты донорам В налоговом учете признаются расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови п.

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов предусмотрены ст. При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: №175-ФЗ: а ваша продукция соответствует требованиям техрегламентов?

Статья НК РФ с комментариями и изменениями. 9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, установленном пп. Статья НК РФ - Расходы на оплату труда. 9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией.

В связи с этим в трудовых договорах с работниками должно быть предусмотрено условие о том, что на них распространяется система поощрений, действующая в организации. При применении пункта 7 статьи 255 НК РФ необходимо учитывать следующее. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 03. Как указал Минфин России в письме от 08. Такие расходы, по нашему мнению, могут быть включены в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи 255 НК РФ. Кроме того, в письме Минфина РФ от 10. Что касается компенсации стоимости проездных билетов к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в филиалах организации, расположенных не в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сообщаем, что для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда учитываются расходы, связанные с оплатой проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно включая расходы по провозу багажа , только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Согласно абз. Пределы пунктов пропуска через Государственную границу и перечень пунктов пропуска через Государственную границу, специализированных по видам перемещаемых грузов, товаров и животных, определяются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Как указал в письме от 17. Следует также отметить позицию Минфина России, изложенную в письме 18. Минфин России в письме от 31. При осуществлении деятельности у хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность пригласить работника сторонней организации для временного замещения вакантной должности, при этом нередки случаи, когда в организации имеются работники, которые обладают соответствующей квалификацией и знаниями для замещения вакантной должности, однако ввиду определенных обстоятельств, например осуществления деятельности в иной местности или замещения иных должностей, данными работниками не может быть замещена вакантная должность в организации.

Налог на прибыль организаций В соответствии с нормами главы 25 НК РФ расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика.

Эти начисления могут производиться как в денежной, так и в натуральной формах. Они могут носить стимулирующий характер премии и надбавки , компенсационный характер, а также быть связаны с содержанием работников. Таким образом, перечень расходов, который установлен ст. Стоимость бесплатно представляемой форменной одежды, остающейся в личном постоянном пользовании Суммы платежей работодателей по обязательному и добровольному страхованию работников в установленных нормах Расходы, связанные с содержанием работников оплата коммунальных услуг, питания и др.

Ст. 255 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы Расходы на оплату труда - одна из самых существенных статей расходов предприятия. Поэтому возможность принятия данного вида расходов в налоговом учете приобретает особый смысл. В соответствии со ст. Классификация расходов на оплату труда В соответствии со ст. Основное условие для признания расходов на оплату труда в налоговом учете - наличие соответствующего условия в трудовом и или коллективном договоре. Соответственно, первое, что проверят налоговые органы, - это соответствие произведенных выплат условиям трудовых договоров коллективных договоров. Так, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. Рассмотрим основные виды расходов на оплату труда, включаемые в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Премирование и надбавки за мастерство. В состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

An error occurred.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; 25 другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором. Консультации юриста по ст.

Расходы на оплату труда Налоговый кодекс РФ Статья 255.

Скачать файл: referat. Дополнительные компенсации для работников: вопросы учета Дополнительные компенсации для работников: вопросы учета Если организация планирует установить ряд компенсационных выплат социального характера сотрудникам, то нужно ли будет начислять страховые взносы на эти суммы, и можно ли их будет учесть при налогообложении прибыли? На предприятии планируется введение персональных компенсационных выплат сотрудникам по следующим расходам: проезд от места проживания к месту работы и обратно; питание сотрудника в течение рабочего дня; частичная оплата коммунальных услуг; частичная оплата санитарно-курортного лечения и отдыха. Речь идет об установлении приказом руководителя отдельной категории работников в различном размере выплат, которые не предусмотрены трудовым законодательством.

Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда

.

Задайте вопрос дежурному юристу,

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]
Похожие публикации